Заполните форму






CAPTCHA
Что делать Аудит
Аудиторская компания
Публикации, статьи, актуальные консультации

Порядок взыскания задолженности

16.05.2012
Специально для сайта www.4dk-audit.ru

1. Вопрос: Мы выполнили работы по договору, акты сдачи-приёмки подписаны, при этом заказчик сумму долга признаёт, но не платит уже продолжительное время. Хотим обратиться в суд, с чего начать? 

Ответ: 

Если Ваши права и законные интересы были нарушены, Вы вправе обратиться за их защитой в судебные органы, но для начала необходимо определить, какому именно суду подведомственен спор. 

Споры между юридическими лицами в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности подлежат разрешению в Арбитражном суде (ч. 1 ст. 27 АПК РФ).

Заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в разумный срок. Общий срок исковой давности, то есть срока для защиты права по иску лица, право которого нарушено, составляет три года (ст. 196 ГК РФ). 

Если федеральным законом установлен для определённой категории споров досудебный (претензионный) порядок урегулирования (например, перевозка грузов), либо он предусмотрен договором, спор передаётся на разрешение арбитражного суда после соблюдения такого порядка. Также по соглашению сторон подведомственный арбитражному суду спор, возникающий из гражданских правоотношений, до принятия арбитражным судом первой инстанции судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, может быть передан сторонами на рассмотрение третейского суда.

Обращение в арбитражный суд по экономическим спорам и иным делам, возникающим из гражданских правоотношений, осуществляется в форме искового заявления (ч. 4 ст.4 АПК РФ). 

Исковое заявление подаётся в арбитражный суд в письменной форме. Вы можете подать заявление непосредственно в экспедиции (канцелярии) арбитражного суда или направить его по почте. В настоящее время также существует возможность подачи искового заявления посредством заполнения формы, размещённой на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет (ч. 1 ст. 125 ГК РФ).

В исковом заявлении должны быть указаны:

  1. наименование арбитражного суда, в который подаётся исковое заявление;
  2. наименование истца, его место нахождения; если истцом является гражданин – его место жительства, дата и место его рождения, место его работы или дата и место его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, номера телефонов, факсов, адреса электронной почты истца;
  3. наименование ответчика, его место нахождения или место жительства;
  4. требования истца к ответчику со ссылкой на законы и иные нормативные правовые акты, а при предъявлении иска к нескольким ответчикам – требования к каждому из них;
  5. обстоятельства, на которых основаны исковые требования, и подтверждающие эти обстоятельства доказательства;
  6. цена иска, если иск подлежит оценке;
  7. расчёт взыскиваемой или оспариваемой денежной суммы;
  8. сведения о соблюдении истцом претензионного или иного досудебного порядка, если он предусмотрен федеральным законом или договором;
  9. сведения о мерах, принятых арбитражным судом по обеспечению имущественных интересов до предъявления иска;
  10. перечень прилагаемых документов.

В заявлении должны быть указаны и иные сведения, если они необходимы для правильного и своевременного рассмотрения дела, могут содержаться ходатайства, в том числе ходатайства об истребовании доказательств от ответчика или других лиц.

Обратите внимание, что истец обязан направить другим лицам, участвующим в деле, копии искового заявления и прилагаемых к нему документов, которые у них отсутствуют, заказным письмом с уведомлением о вручении. При невыполнении указанных требований суд может вынести определение об оставлении заявления без движения с указанием срока для устранения нарушений либо вернуть исковое заявление (ст.ст. 128, 129 АПК РФ). 

Также к исковому заявлению обязательно прилагаются документы, на которые Вы будете ссылаться в процессе разрешения спора. Их перечень установлен в статье 126 АПК РФ. 

При подаче искового заявления истец уплачивает государственную пошлину исходя из цены иска, которая определяется исходя из взыскиваемой суммы (ст. 103 АПК РФ). Размер и порядок уплаты государственной пошлины определяется в соответствии со статьями 333.21 и 333.22 НК РФ. 

Обращаем Ваше внимание, что уплата госпошлины является судебным расходом и на основании статьи 110 АПК РФ, в случае если лицо, участвующее в деле, добилось вынесения решения в свою пользу, суд присуждает такому лицу все понесённые по делу судебные расходы, которые подлежат взысканию со стороны, проигравшей дело. При частичном удовлетворении исковых требований судебные расходы участвующие в деле лица несут пропорционально. В этом же порядке подлежат возмещению и судебные издержки, которые сторона производит в процессе рассмотрения спора и к которым относятся денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, специалистам, расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей), и другие расходы, понесённые лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.

В связи с тем, что предъявление иска становится известным ответчику, и он может принять меры к тому, чтобы решение не было исполнено, может скрыть своё имущество, денежные средства, передать по каким-либо договорам другим лицам, чтобы исключить реальное исполнение судебного решения, Вы можете воспользоваться способом обеспечения исполнения обязательств. Данная возможность предусмотрена статьей 90 АПК РФ. Это может быть наложение ареста на денежные средства (в том числе денежные средства, которые будут поступать на банковский счёт) или иное имущество, принадлежащие ответчику и находящиеся у него или других лиц; запрещение ответчику и другим лицам совершать определённые действия, касающиеся предмета спора и другие способы, соразмерные заявленному в исковом заявлении требованию. Об обеспечении иска подаётся заявление. Оно может быть подано одновременно с подачей искового заявления или в процессе производства по делу до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу. Также ходатайство об обеспечении иска может быть изложено в исковом заявлении. Об удовлетворении заявления об обеспечении суд выносит определение. К заявлению об обеспечении иска, если оно оплачивается в соответствии с государственной пошлиной, прилагается документ, подтверждающий её уплату (ч. 6 ст. 92 АПК РФ).

Ещё одним важным вопросом при подаче искового заявлении в суд является определение подсудности дела арбитражному суду. Дела, подведомственные арбитражным судам, рассматриваются в первой инстанции арбитражными судами республик, краёв, областей, а также городов федерального значения (Москва и Санкт-Петербург). Таким образом, иск предъявляется в арбитражный суд субъекта Российской Федерации по месту нахождения ответчика (юридического лица), то есть, если адрес местонахождения Вашего ответчика находится в г. Москве, то Вам необходимо направить исковое заявление в Арбитражный суд г. Москвы (ул. Большая Тульская, д.17).

Если адрес местонахождения ответчика Вам неизвестен, то иск  может быть предъявлен в арбитражный суд по месту нахождения его имущества, либо по его последнему известному месту нахождения или месту жительства в Российской Федерации (ч. 1 ст. 36 АПК РФ).

Отметим, что указанная подсудность может быть изменена по соглашению сторон до принятия арбитражным судом заявления к своему производству.

Вопрос о принятии искового заявления к производству арбитражного суда решается судьёй единолично в пятидневный срок со дня поступления искового заявления в арбитражный суд. О принятии искового заявления арбитражный суд выносит определение, которым возбуждается производство по делу. В определении указываются на подготовку дела к судебному разбирательству действия, которые надлежит совершить лицам, участвующим в деле, сроки их совершения, а также адрес официального сайта арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, номера телефонов, факсимильной связи, адреса электронной почты арбитражного суда, по которым лица, участвующие в деле, могут получить информацию о рассматриваемом деле. Копии определения о принятии искового заявления к производству арбитражного суда направляются лицам, участвующим в деле, не позднее следующего дня после дня его вынесения.

И ещё один вопрос, который необходимо разрешить, – это принять решение о том, кто будет осуществлять ведение дела в суде. Вы можете сделать это лично или обратиться за помощью к представителю. Обращаем Ваше внимание, что ведение дела лично не лишает Вас права иметь также и представителей.

Представителем в арбитражном суде может быть дееспособное лицо с надлежащим образом оформленными и подтверждёнными полномочиями на ведение дела, то есть доверенностью. Доверенность от имени организации должна быть подписана её руководителем или иным уполномоченным на это её учредительными документами лицом и скреплена печатью организации.

Полномочия руководителей организаций, действующих от имени организаций, подтверждаются представляемыми ими суду документами, удостоверяющими их служебное положение, а также учредительными и иными документами (например, протокол или приказ о назначении на должность).

Важно, что в доверенности, выданной представляемым лицом, должно быть специально оговорено право представителя на подписание искового заявления и отзыва на исковое заявление, заявления об обеспечении иска, передачу дела в третейский суд, полный или частичный отказ от исковых требований и признание иска, изменение основания или предмета иска, заключение мирового соглашения и соглашения по фактическим обстоятельствам, передачу своих полномочий представителя другому лицу (передоверие), а также право на подписание заявления о пересмотре судебных актов по новым или вновь открывшимся обстоятельствам, обжалование судебного акта арбитражного суда, получение присуждённых денежных средств или иного имущества. Какими именно правами наделяется представитель, Вы можете решить сами. 

Таким образом, мы видим, что при соблюдении ряда требований действующего законодательства, Вы сможете защитить Ваши нарушенные права и законные интересы, а значит, и выиграть дело. 

2 и  3. Вопрос: В договоре на выполнение проектных работ есть следующий пункт: «Если Заказчик не передал Исполнителю подписанный со своей стороны акт сдачи-приёмки выполненных работ и не представил замечания, … работы … считаются принятыми…» 

Мы разработали и передали проектную документацию заказчику. Замечания заказчика к проекту были нами своевременно устранены (есть переписка и подтверждающие документы), однако акты так и не были подписаны, а остаток денег так и не был оплачен. Можно ли на основании вышеуказанного пункта считать работы принятыми и, как следствие, требовать уплаты остатка? Как это организовать? 

«В случае, когда Заказчик не произвел приёмку Работ и не представил Подрядчику письменный мотивированный отказ от приёмки выполненных Работ в течение срока, определённого п.3.2.1 настоящего Договора, работы считаются выполненными надлежащим образом и принятыми Заказчиком без замечаний». Как сформулировать подобный пункт так, чтобы можно было в случае необходимости подписывать акт в одностороннем порядке, а работы признавались судом выполненными и принятыми?

Ответ:

В соответствии со статьей 758 ГК РФ по договору подряда на выполнение проектных и изыскательских работ подрядчик (проектировщик, изыскатель) обязуется по заданию заказчика разработать техническую документацию и (или) выполнить изыскательские работы, а заказчик обязуется принять и оплатить их результат.

Таким образом, основными обязательствами по договору подряда на выполнение проектных работ являются обязательство подрядчика разработать техническую документацию и обязательства заказчика принять и оплатить результат работ подрядчика. 

В рассматриваемом нами случае подрядчик исполнил взятые на себя обязательства по договору, заказчик же от исполнения своих обязанностей уклоняется. 

С учётом указанного, а также положений статьи 758 ГК РФ в рассматриваемом случае для исключения риска неблагоприятных последствий подрядчику, надлежащим образом выполнившему задание заказчика, целесообразно, по нашему мнению, обеспечить документальное подтверждение как факта надлежащего исполнения своих обязательств по договору, так и факта уклонения заказчика от принятия выполненной работы (смотрите, в частности, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.09.2008 № А19-14728/07-7-Ф02-4437/2008, ФАС Северо-Кавказского округа от 15.01.2008 № Ф08-8409/07, ФАС Поволжского округа от 27.07.2004 №А72-9807/03-Р648. Подобным подтверждением может быть, в частности, наличие доказательств о направлении заказчику уведомлений о готовности результата работ к приёмке и необходимости подписания акта выполненных работ. Такое уведомление может быть направлено заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении по адресу заказчика, содержащемуся в Едином государственном реестре юридических лиц. Информацию об этом адресе можно получить, обратившись в территориальные органы Федеральной налоговой службы России, выполняющей функции по государственной регистрации юридических лиц (ст.ст. 6-7 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

По нашему мнению, Вы в полной мере можете считать работы выполненными и требовать уплаты оставшихся денежных средств от заказчика наряду с подписанием акта сдачи-приёмки.

Указанный Вами пункт договора в полной мере определяет порядок приёмки работы в случае бездействия заказчика и даёт Вам полное право считать работы выполненными, однако подписывать в одностороннем порядке акт Вы не можете в силу того, что договор является двусторонней сделкой, выражающей волю обеих сторон предпринимательской деятельности, а следовательно, и акт должен быть подписан обеими сторонами. В противном случае факт признания работ выполненными должен устанавливать суд.

Минфин России в письме от 30.04.2004 № 04-02-05/1/33 указывает, что акт выполненных работ относится к обязательным подтверждающим документам, если составление такого документа является обязательным в соответствии с гражданским законодательством и (или) заключённым договором.

Также в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» указано, что документы, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учётной документации, наряду с иными обязательными реквизитами и личные подписи указанных лиц, то есть лица, уполномоченного подписывать акт сдачи-приёмки со стороны заказчика, но никак не подрядчика.

Если обратиться к судебной практике, то можно увидеть, что в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 27.02.2009 № Ф04-361/2009(20068-А27-49)(2083-А27-49) говорится, что акты приёмки выполненных работ не отвечают признаку достоверности, поскольку подписаны со стороны исполнителя лицом, не являющимся руководителем организации в соответствии с учредительными документами и не уполномоченным на то иным образом.

А в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 10.11.2008 № А13-7923/2006-21 судьи признали, что представленные обществом акты, подписанные неустановленными лицами, не подтверждают факты выполнения работ для общества (смотрите также постановления ФАС Московского округа от 20.01.2009 № КА А40/12411-08 и от 30.12.2008 № КА-А40/12373-08).

Таким образом, если заказчик продолжит уклоняться от подписания акта сдачи-приёмки выполненных работ и обязанности по оплате выполненных работ, Вам необходимо будет обратить в суд за защитой и восстановлением нарушенных прав и законных интересов. 

4. Вопрос: Наша компания оказывает услуги Технической Службы Заказчика (ТСЗ).  При этом мы ежемесячно подписываем акты сдачи-приёмки оказанных услуг с заказчиком, в которых в «описательной части» указывается только то, что исполнитель оказал услуги ТСЗ в таком-то месяце (без перечисления конкретный действий, которые он за этот месяц совершил в рамках своих обязательств по данному договору). Является ли эта степень детализации описания услуг в акте достаточной, или же необходимо расшифровывать оказанные услуги в акте более подробно?

Ответ:

Правоотношения по возмездному оказанию услуг регулируются нормами ст.ст. 779-783 ГК РФ (главы 39 ГК РФ). При этом из ст. 783 ГК РФ следует, что к договору возмездного оказания услуг, заключённому между субъектами предпринимательской деятельности, также применяются общие положения о подряде (ст.ст. 702-729 ГК РФ), если только это не противоречит ст.ст. 779-782 ГК РФ, а также особенностям предмета договора.

Акт сдачи-приёмки оказанных услуг применяется для удостоверения факта приёмки заказчиком результата исполнения соответствующего обязательства (ст. 720 ГК РФ). Одновременно такой акт является первичным учётным документом.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (далее – Закон о бухгалтерском учёте) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учётными документами, на основании которых ведётся бухгалтерский учёт.

Первичные учётные документы принимаются к учёту, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учётной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные п. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учёте.

Поскольку унифицированная форма для акта сдачи-приёмки оказанных услуг законодательством РФ не предусмотрена, такой акт может составляться в произвольной форме при условии наличия в нём всех обязательных реквизитов, предусмотренных п. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учёте.

Так, например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 26.12.2006 № А13-5759/2005-05 отмечено, что налоговым кодексом РФ не установлен перечень первичных документов, подлежащих оформлению при совершении налогоплательщиком тех или иных хозяйственных операций, и не предусмотрены какие-либо специальные требования к их оформлению (заполнению). При решении вопроса о возможности учёта тех или иных расходов в целях налогообложения прибыли необходимо исходить из того, подтверждаются ли документами, имеющимися у налогоплательщика, произведённые им расходы или нет. То есть условием для включения затрат в расходы для целей налогообложения является возможность на основании имеющихся документов сделать однозначный вывод о том, что расходы фактически произведены. При этом должны учитываться представленные налогоплательщиком доказательства, подтверждающие факт и размер этих затрат, которые подлежат правовой оценке в совокупности.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ для целей налогообложения прибыли признаются расходами обоснованные и документально подтверждённые затраты налогоплательщика.

При этом под документально подтверждёнными расходами понимаются затраты, подтверждённые документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведённые расходы. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Обязательным условием для включения затрат в расходы для целей налогообложения является возможность на основании имеющихся документов сделать однозначный вывод о том, что расходы фактически произведены, а хозяйственные операции выполнены.

Как видно, из изложенного ещё не следует однозначный вывод о том, что акты приёмки, подтверждающие фактическое получение указанных в договоре услуг, должны содержать указание на то, какие именно услуги были оказаны и в каком объёме, для признания в целях налогообложения прибыли расходов по оплате услуг. 

Таким образом, акты приёмки, подтверждающие фактическое оказание услуг, указанных в договоре, должны соответствовать требованиям к содержанию первичных учётных документов, предусмотренным Законом о бухгалтерском учёте, в том числе должны содержать такой обязательный реквизит, как содержание хозяйственной операции.

Наличие других документов, которые могли бы в деталях подтвердить, как именно оказывалась услуга, могут быть приняты судом во внимание при решении вопроса об обоснованности отнесения затрат по данным услугам в расходы для целей налогообложения прибыли.

По нашему мнению, если условия договора об оказании услуг позволяют определить содержание хозяйственной операции, оформляемой актом приёмки, достаточно лишь сослаться в акте на соответствующий конкретный договор.

5. Вопрос: Есть квартира, купленная на деньги соучредителей в инвестиционных целях. Сейчас собственником квартиры является один из трёх соучредителей. Как оформить квартиру, чтобы все учредители имели на неё равные права? Каковы последствия этого шага (налоговые, финансовые, юридические и т.д.)? Как будет решаться вопрос наследования? Вами было уточнено, что квартира была куплена на денежные средства физического лица.

Ответ:

В рассматриваемом нами случае право собственности на квартиру принадлежит физическому лицу. Физическое лицо может передать право собственности на имущество, которое имеет на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества (ст. 218 ГК РФ). Рассмотрим каждое основание. 

Купля-продажа. По договору купли-продажи продавец обязуется передать вещь в собственность покупателю, а покупатель обязуется принять эту вещь и уплатить за неё определённую денежную сумму. 

Согласно п.1 ст. 158 ГК РФ сделки совершаются устно или в письменной форме (простой или нотариальной). Пунктом 1 ст. 160 ГК РФ определено, что сделка в письменной форме должна быть совершена путём составления документа, выражающего её содержание и подписанного лицом или лицами, совершающими сделку, или должным образом уполномоченными ими лицами. При этом законом, иными правовыми актами и соглашением сторон могут устанавливаться дополнительные требования, которым должна соответствовать форма сделки (совершение на бланке определённой формы и т.п.), и предусматриваться последствия несоблюдения этих требований. Требования к форме договора купли-продажи недвижимости изложены в ст. 550 ГК РФ, в соответствии с которой договор продажи недвижимости заключается в письменной форме путём составления одного документа, подписанного сторонами. Несоблюдение формы договора продажи недвижимости влечёт его недействительность. Таким образом, нотариальное удостоверение договора граждан между собой требуется только в двух случаях: когда обязательная нотариальная форма предписана законом, а также когда обе стороны пришли к соглашению удостоверить договор нотариально. В рассматриваемой ситуации речь идёт о заключении договора продажи квартиры, поэтому этот договор, как и любой договор продажи недвижимости, должен быть заключён в письменной форме и оформлен в виде единого документа. Законом не предусмотрено обязательное нотариальное удостоверение договора купли-продажи квартиры. Стороны вправе оформить договор в простой письменной форме, однако они могут, но не обязаны, удостоверить этот договор нотариально, если обе стороны сочтут это необходимым.

Обращаем Ваше внимание, что переход права собственности на недвижимость по договору продажи недвижимости к покупателю подлежит государственной регистрации.

Государственная регистрация в соответствии со ст. 131 ГК производится учреждениями юстиции в Едином государственном реестре. Порядок государственной регистрации и отказ в регистрации устанавливаются специальным законом. В настоящее время это Федеральный закон от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

Устанавливая детальный порядок регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, данный закон содержит исчерпывающий перечень оснований для отказа в регистрации, приостановлении регистрации, а также предусматривает меры ответственности за неточность данных, несвоевременность их предоставления. Такие меры могут включать в себя и возмещение материального ущерба, нанесённого юридическому, физическому лицу или государству совершением указанных действий.

В соответствии с главой 23 НК РФ доходы, полученные физическими лицами от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации, облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Это означает, что при продаже недвижимости продавец должен самостоятельно исчислить налог (Налог = сумма Х 13%), уплатить его и не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, подать налоговую декларацию (форма утв. Приказом Федеральной налоговой службы от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка её заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)»).

Статья 220 НК РФ предусматривает при определении размера налоговой базы право налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов.

Налогоплательщик имеет право на вычет в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трёх лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

При продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже такого имущества.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст.220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, связанных с получением этих доходов.

Таким образом, если имущество находилось в собственности продавца более трёх лет, он имеет право на вычет в полной сумме полученного дохода. Если собственность была долевая, то в размере той части дохода, которая приходится на его долю. В любом случае обязанности уплачивать налог на доходы не возникнет.

Если недвижимость находилась в собственности менее трёх лет, то вычет составит сумму полученного дохода, но не более 1 000 000 руб.

Для того чтобы воспользоваться вычетом, налогоплательщик должен представить в налоговые органы налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (см. выше). 

Вместо использования права на получение этого имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, связанных с получением этих доходов (второй абзац пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Тогда в декларации владелец отразит доход, полученный от продажи, и расход в сумме, подтверждённой документами (на имя владельца) при покупке проданного имущества. Если сумма подтверждённого расхода равна или превышает сумму дохода, то НДФЛ с дохода от продажи имущества платить не придётся. Если расходы на покупку были больше, то «остаток» на будущие периоды не переносится.

При покупке. Налогоплательщик имеет право на вычет в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведённых расходов (но не более 1 000 000 руб.), а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Такой имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, а также платёжных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты им денежных средств по произведённым расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счёта покупателя на счёт продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Для получения налогового вычета важно, чтобы расходы были произведены за счёт собственных средств или средств, полученных по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями).

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается. Это означает, что если покупатель уже воспользовался вычетом при приобретении жилья при покупке предыдущей квартиры, то второй раз он не сможет его использовать.

Если в налоговом периоде такой вычет не может быть использован полностью, то его остаток может быть перенесён на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Для того чтобы воспользоваться этим вычетом, необходимо представить в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (см. выше). 

Такой имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Мена. По договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны одну вещь в обмен на другую.

К договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже (глава 30 ГК РФ). При этом каждая из сторон признаётся продавцом имущества, которое она обязуется передать, и покупателем имущества, которое она обязуется принять в обмен.

Если из договора мены не вытекает иное, имущество, подлежащее обмену, предполагается равноценным, а расходы на его передачу и принятие осуществляются в каждом случае той стороной, которая несёт соответствующие обязанности.

Таким образом, мы видим, что Гражданский Кодекс исходит из предположения равноценности обмениваемых товаров. Вместе с тем в договор может быть включено условие иного содержания. Стороны вправе «отойти» от текста закона и при решении вопроса о расходах на передачу и принятие обмениваемых товаров. Не исключается возможность отнесения к таким расходам, в частности, суммы расценок на оформление прав на имущество, стоимости его перевозки.

Если из текста договора явствует, что обмениваются товары неравноценные, возникает необходимость оплаты разницы в цене. Подобная обязанность ложится на сторону, получающую более дорогостоящий товар. И в этом случае контрагенты вправе договориться о другом, чем предусмотрено в статье 568 ГК РФ, порядке компенсации разницы в ценах обмениваемых товаров.

Налоговые последствия при заключении договора мены аналогичны налоговым последствиям при заключении договора купли-продажи, рассмотренным выше, так как при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Также собственник имущества может распорядиться своим имуществом, подарив его. 

По договору дарения даритель безвозмездно передаёт или обязуется передать одаряемому вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить её от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (п. 1 ст. 572 ГК РФ). 

Доход в виде помещения, полученного в порядке дарения одним физическим лицом от другого физического лица, подлежит налогообложению в соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) «Налог на доходы физических лиц» (см. выше).

При этом в соответствии с п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паёв, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным Кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновлёнными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца и мать) братьями и сестрами).

Таким образом, если физическое лицо-даритель является членом семьи или близким родственником в соответствии с СК РФ Российской Федерации по отношению к одариваемому физическому лицу, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Как будет решаться вопрос наследования? При наследовании имущество умершего переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент. Наследование возможно по закону или по завещанию. 

Завещатель (собственник имущества) вправе по своему усмотрению завещать имущество любым лицам, любым образом определить доли наследников в наследстве, лишить наследства одного, нескольких или всех наследников по закону, не указывая причин такого лишения или включить в завещание иные распоряжения. В завещании могут содержаться распоряжения только одного гражданина. Совершение завещания двумя или более гражданами не допускается. Завещание является односторонней сделкой, которая создаёт права и обязанности после открытия наследства.

В том случае, если на момент смерти собственника имущества завещание не было составлено, то применяются правила наследования по закону. При наследовании имущества по закону учитывается очередность, так, наследниками первой очереди являются дети, супруг и родители наследодателя; второй – полнородные и неполнородные братья и сёстры наследодателя, его дедушка и бабушка, как со стороны отца, так и со стороны матери, если нет наследников первой и второй очереди, наследниками третьей очереди по закону являются полнородные и неполнородные братья и сёстры родителей наследодателя (дяди и тёти наследодателя). И наконец, если нет наследников первой, второй и тре

Материал, представленный в настоящей статье, предоставлен исключительно для информационных целей и может оказаться не применимым в конкретной ситуации, и не должен воприниматься как гарантия будущих результатов. За решением конкретных вопросов рекомендуем обращаться к специалистам нашей компании.
Обращаем внимание на необходимость учитывать изменения в законодательстве, произошедших после даты подготовки материала.

Все публикации