Заполните форму






CAPTCHA
Что делать Аудит
Аудиторская компания
Публикации, статьи, актуальные консультации

НДФЛ для индивидуального предпринимателя

12.03.2014
Специально для сайта www.4dk-audit.ru
По общему правилу индивидуальные предприниматели при применении УСН не уплачивают НДФЛ. При этом освобождение распространяется только на доходы от предпринимательской деятельности, по которой вы применяете УСН. (абз. 1 п. 3 ст. 346.11, п. 24 ст. 217 НК РФ).

Для избежания споров с контролирующими органами при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя необходимо указать такие виды деятельности.

С доходов, которые не связаны с предпринимательской деятельностью, ИП уплачивает НДФЛ как обычное физическое лицо.
В абз. 1 п. 3 ст. 346.11 НК РФ прямо указаны отдельные виды доходов налогоплательщиков УСН, которые облагаются НДФЛ. Это доходы, облагаемые по налоговым ставкам, предусмотренным п.п.2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:
  • стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 рублей;
  • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ;
  • суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ;
  • в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2.1 НК РФ.
Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. 

Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Таким образом, перечисленные выше доходы, облагаются НДФЛ по соответствующей ставке и не включаются в доходы по УСН.

Например: Вы получили, как ИП, доход от сдачи помещений в аренду в размере 100000 рублей. Одновременно вы являетесь участником общества с ограниченной ответственностью и получили от него распределенную прибыль (дивиденды) в размере 20000 рублей.

Вы должны уплатить налог по УСН со 100000 рублей – 6%, или 15% с суммы 100000 рублей «минус» расходы.

Также Вы должны уплатить НДФЛ 9% с суммы 20000 рублей.
Материал, представленный в настоящей статье, предоставлен исключительно для информационных целей и может оказаться не применимым в конкретной ситуации, и не должен воприниматься как гарантия будущих результатов. За решением конкретных вопросов рекомендуем обращаться к специалистам нашей компании.
Обращаем внимание на необходимость учитывать изменения в законодательстве, произошедших после даты подготовки материала.

Все публикации