Заполните форму






CAPTCHA
Что делать Аудит
Аудиторская компания
Публикации, статьи, актуальные консультации

Как "вменёнщик" поможет сэкономить налоги компании на общем режиме

03.07.2012
Специально для сайта www.4dk-audit.ru

Минфин России (письмо от 26.12.11 № 03-11-06/3/124) подтвердил правомерность схемы безналоговой передачи денег компании, применяющей ЕНВД. Чиновники рассмотрели ситуацию, когда истёк срок исковой давности по кредиторской задолженности "вменёнщика", и она была списана в доходы. Налог на прибыль в такой ситуации платить не надо, так как полученный доход связан с вменённой деятельностью. А уплата компаниями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Таким образом, компания, применяющая ЕНВД, может взять заём у дружественного контрагента и не вернуть его своевременно. По истечении срока исковой давности с суммы списанной кредиторской задолженности налог уплачивать будет не нужно, а списанную «дебиторку» дружественная компания на общем режиме сможет учесть в расходах. Таким образом, стороны не просто смогут передать денежные средства без возникновения дополнительной налоговой нагрузки, но и получат налоговую выгоду, включив переданную сумму в налоговые расходы компании на общем режиме. При этом прозрачность таких операций избавит участников сделки от претензий налоговиков.

Идеей поделился Тимур Макаев,

финансовый директор

Ситуацию можно разделить на две: 

1. Заём получен в периоде, когда компания была переведена на ЕНВД и списание кредиторской задолженности происходит также в периоде нахождения компании на ЕНВД. Оценка 5. 

Суммы доходов, относящихся к деятельности на ЕНВД, налогом на прибыль не облагаются. Такое же мнение было высказано как в комментируемом Письме, так и в  Письме Минфина РФ от 07.07.06 № 03-11-04/3/338.

2. Заём  был получен, когда компания находилась  на общем режиме налогообложения, а срок исковой данности истёк, когда компания перешла на ЕНВД. Оценка 3.

В письме Минфина от 26.12.11 № 03-11-06/3/124 подчёркнуто, что не облагаются налогами суммы доходов, относящихся к деятельности на ЕНВД. Такое же мнение было высказано в Письме Минфина РФ от 07.07.06 № 03-11-04/3/338.

Заём был получен и использован в деятельности на общей системе налогообложения, т. е. «относится» к деятельности на общей системе, поэтому  не исключено, что налоговики потребуют включить сумму займа в доходы. С другой стороны, доход от списания просроченной кредиторской задолженности возник в периоде нахождения компании на ЕНВД, и, следовательно, не облагается налогом на прибыль. 

 

Юлия Михайловна Пермитина,

ведущий аудитор «Что делать Аудит»

 

 

Материал, представленный в настоящей статье, предоставлен исключительно для информационных целей и может оказаться не применимым в конкретной ситуации, и не должен воприниматься как гарантия будущих результатов. За решением конкретных вопросов рекомендуем обращаться к специалистам нашей компании.
Обращаем внимание на необходимость учитывать изменения в законодательстве, произошедших после даты подготовки материала.

Все публикации