Подготовка отчетности по МСФО
осуществляется как для отдельных компаний (индивидуальная отчетность), так и для групп юридических лиц (консолидированная финансовая отчетность). Составление индивидуальной финансовой отчетности в соответствии с МСФО предполагает перекладку (трансформацию) отчетности подготовленной в соответствии с российскими положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) в отчетность, соответствующую требованиями МСФО.
Трансформация российской отчетности в отчетность, составленную по международным стандартам, включает в себя:
- классификацию статей российской отчетности и отдельных хозяйственных операций исходя из требований МСФО;
- подготовку пробного баланса;
- корректировку статей российской отчетности;
- составление международной отчетности на базе российской отчетности и соответствующих корректировок.
Консолидация включает в себя трансформацию отчетности каждой отдельной компании, а также ряд дополнительных процедур:
- приведение различных систем учета к единой учетной политике;
- перекладка информации с различных счетов на единый рабочий план счетов;
- исключение внутригрупповых оборотов;
- определение чистой стоимости инвестиций в дочерние и ассоциированные компании;
- оценка гудвилла и расчет доли неконтролирующих акционеров;
- подготовка финансовой отчетности и пояснений к ним.
В результате формируется Консолидированная финансовая отчетность с пояснениями. Пояснения к консолидированной отчетности помимо стандартных сведений содержат подробную информацию о системе владения и контроля внутри группы.
