Налогообложение при заключении договора аренды транспортного средства
Вопрос:
Планируем заключить договор на аренду машины (без экипажа) с нашим сотрудником. Сумма ежемесячной аренды – 30000 руб.
Каково налогообложение данной операции? Необходимо ли начислять на данные выплаты страховые взносы (ПФР,мед-ну,ФСС, травматизм) и удерживать ли НДФЛ?
Ответ:
В соответствии со ст. 642 ГК РФ по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации.
НДФЛ
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Следовательно, арендная плата, выплаченная сотруднику, будет облагаться НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Налоговый агент обязан исчислять и удерживать налог со всех доходов налогоплательщика, источником которых он является, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 НК РФ с зачётом ранее удержанных сумм налога (п. 2 ст. 226 НК РФ). В перечисленных статьях доходы в виде арендной платы не поименованы, поэтому при перечислении арендной платы следует удерживать и уплачивать в бюджет НДФЛ.
Страховые взносы
Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон N 212-ФЗ) регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах (ч. 1 ст. 1 Закона N 212-ФЗ).
Выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также по договорам передачи имущества (имущественных прав) в пользование, страховыми взносами не облагаются (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»). Договор аренды относится к гражданско-правовым договорам о передаче в пользование имущественных прав, следовательно, выплаты по нему страховыми взносами не облагаются.
Страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Согласно п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. Следовательно, страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не нужно начислять, если такая обязанность не предусмотрена договором аренды.
Руководитель консультационного отдела Левенец Н.В.
